Steuerklasse III/V oder IV/IV mit Faktor – warum kommt bei uns trotzdem jedes Jahr eine Nachzahlung raus?

Das ist der Klassiker, und die Auflösung ist ein einziger Satz: Die Lohnsteuer ist keine eigene Steuer, sondern nur eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer. Die Steuerklassen entscheiden ausschließlich darüber, wie viel im Monat einbehalten wird – nicht darüber, wie viel Steuer am Jahresende geschuldet ist.

Die Jahressteuer eines zusammen veranlagten Paares ergibt sich aus dem Splittingverfahren: gemeinsames zu versteuerndes Einkommen halbieren, Grundtarif darauf anwenden, Ergebnis verdoppeln. Diese Zahl ist völlig unabhängig davon, ob ihr III/V, IV/IV oder IV/IV mit Faktor hattet. Am Ende wird nur verglichen: Jahressteuer minus bereits einbehaltene Lohnsteuer = Erstattung oder Nachzahlung.

Warum ausgerechnet III/V so oft zur Nachzahlung führt:

• Klasse III rechnet so, als stünden dem Besserverdiener die Freibeträge beider Partner zu – der Abzug ist bewusst niedrig.
• Klasse V rechnet ohne Grundfreibetrag, der Abzug ist entsprechend hoch (deshalb fühlt sich Klasse V so unfair an).
• Die Kombination passt aber nur dann ungefähr, wenn das Verhältnis der Bruttolöhne etwa 60:40 beträgt. Je weiter ihr davon abweicht – und je mehr sich unterjährig ändert (Gehaltserhöhung, Nebenjob, Lohnersatzleistungen) –, desto größer die Lücke.

Kurz: Ihr habt nicht zu wenig Steuern gezahlt, ihr habt sie nur zu spät gezahlt. Das Geld war die ganze Zeit „geliehen“.

Ergänzend zum Faktorverfahren, weil das im Studienheft oft nur in einem Halbsatz vorkommt und in der Klausur trotzdem gern abgefragt wird:

Beim Faktorverfahren (IV/IV mit Faktor, § 39f EStG) ermittelt das Finanzamt aus euren voraussichtlichen Jahresarbeitslöhnen die voraussichtliche gemeinsame Jahressteuer nach Splitting und teilt sie durch die Summe der Lohnsteuer, die bei IV/IV anfallen würde. Der Faktor ist immer kleiner als 1 und wird auf beide Lohnsteuerabzüge angewendet.

Der Effekt ist genau der, den du suchst:

• Jeder zahlt monatlich ungefähr den Anteil, den er wirtschaftlich verursacht – kein „Bestrafungsgefühl“ wie in Klasse V.
• Der Lohnsteuerabzug trifft die tatsächliche Jahressteuer viel genauer → die Nachzahlung schrumpft oder verschwindet.
• Ihr bekommt dafür monatlich netto etwas weniger als bei III/V. Das ist der Preis – die Jahressumme bleibt identisch.

Und ein Punkt, der in Prüfungen gern als Falle dient: Sowohl bei III/V als auch beim Faktorverfahren besteht eine Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuererklärung (Pflichtveranlagung nach § 46 Abs. 2 EStG). Bei IV/IV ohne Faktor ist die Abgabe dagegen in der Regel freiwillig. Wer die Klassen wechselt, wechselt also auch die Pflichtenlage.

Wenn sich die Nachzahlung wiederholt, kann das Finanzamt außerdem Vorauszahlungen nach § 37 EStG festsetzen – dann zahlt ihr quartalsweise voraus. Auch das ist keine zusätzliche Steuer, nur wieder eine andere Verteilung.

Aus der Personalpraxis noch der Aspekt, der bei der reinen Steuerbetrachtung gern untergeht: Lohnersatzleistungen richten sich nach dem Netto, nicht nach der Jahressteuer.

Elterngeld, Krankengeld, Arbeitslosengeld, Mutterschaftsgeld – die bemessen sich (in unterschiedlicher Ausgestaltung) am zuletzt ausgezahlten Nettoentgelt. Wer in Klasse V steht, hat ein künstlich niedriges Netto und bekommt entsprechend weniger. Deshalb der Standardhinweis in der Beratung: Wenn absehbar ist, dass eine Person längere Zeit eine Lohnersatzleistung bezieht, sollte diese Person rechtzeitig vorher in die günstigere Klasse wechseln. Für Elterngeld gelten dabei Vorlauffristen – das ist nichts, was man einen Monat vorher noch dreht.

Und Achtung beim Zusammenspiel mit Saras Ausgangsfrage: Lohnersatzleistungen sind zwar steuerfrei, unterliegen aber dem Progressionsvorbehalt – sie erhöhen den Steuersatz auf das übrige Einkommen. Genau das ist bei vielen Paaren der eigentliche Auslöser der Nachzahlung, nicht die Steuerklasse an sich.

Merksatz für die Klausur: Steuerklasse = Liquidität im Jahr. Veranlagungsart = Höhe der Steuer. Wer das trennt, beantwortet die meisten Aufgaben zu diesem Thema richtig.

Sehr gut erklärt hier – ich hänge die Liquiditätsseite an, weil das der Teil ist, der im Alltag wehtut, während die Steuersystematik davon unberührt bleibt.

Behandelt die Nachzahlung als planbaren Posten. Wenn ihr bei III/V bleibt, könnt ihr die Differenz zwischen dem III/V-Netto und dem, was bei IV/IV mit Faktor herauskäme, monatlich auf ein Tagesgeldkonto legen. Am Ende zahlt ihr dieselbe Steuer, habt aber keinen Schreckmoment – und die Zinsen bleiben bei euch statt beim Finanzamt.

Rechnet im ersten Jahr mit einer Doppelbelastung. Wenn das Finanzamt wegen wiederkehrender Nachzahlungen Vorauszahlungen nach § 37 EStG festsetzt, kommt der Bescheid für das abgelaufene Jahr und die erste Quartalsvorauszahlung oft im selben Quartal. Das ist keine zusätzliche Steuer, wie im Thread schon steht – aber es sind zwei Beträge in kurzer Zeit.

Zwei praktische Punkte noch:

• Der Steuerklassenwechsel ist seit einigen Jahren mehrmals im Jahr möglich und wirkt ab dem Folgemonat. Man muss also nicht bis Januar warten, wenn sich die Einkommensverhältnisse ändern.
• Denkt bei einer geplanten Finanzierung daran: Banken rechnen mit dem ausgewiesenen Netto der letzten Gehaltsabrechnungen. Klasse V drückt dieses Netto künstlich, obwohl das Haushaltseinkommen identisch ist. Bei einer Baufinanzierung reicht man deshalb immer die Abrechnungen beider Partner ein – oder wechselt rechtzeitig vorher, weil die Bank in der Regel drei aktuelle Abrechnungen sehen will.

Zur Frage, ob sich das System ändert: Über die Abschaffung von III/V zugunsten des Faktorverfahrens wird politisch seit Jahren diskutiert. Für die Klausur würde ich mich ausschließlich auf den aktuellen Gesetzestext stützen – Vorhaben sind keine Rechtslage.