Fabians Abgrenzung ist genau die Klausur-Antwort. Als Eselsbrücke: Die FiBu schaut nach draußen und zurück (Rechenschaft), die KLR nach drinnen und nach vorn (Entscheidung).
Und ein Beispiel, das es greifbar macht: Eine Spende ist in der FiBu Aufwand, aber keine Kosten (hat nichts mit der Leistungserstellung zu tun = neutraler Aufwand). Kalkulatorische Miete fürs eigene Gebäude ist umgekehrt Kosten, aber kein Aufwand. Wenn du diese zwei Beispiele kannst, sitzt die Abgrenzung.
Bei beweglichen Wirtschaftsgütern musst du im Anschaffungsjahr zeitanteilig (pro rata temporis) abschreiben — das ergibt sich aus § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG.
Den Rest schreibst du dann in den Folgejahren mit den vollen 7.500 € ab; das letzte Jahr verschiebt sich entsprechend um die fehlenden Monate.
Gute Frage, das ist eine echte Abgrenzungsfrage. Der Knackpunkt ist, ob neben der reinen Nutzungsüberlassung ins Gewicht fallende Sonderleistungen erbracht werden, die der Sache ein gewerbliches Gepräge geben.
Stichwort dazu: ähnlich wie bei einer Pension/einem Hotel. Es ist eine Würdigung des Gesamtbildes der Verhältnisse, keine starre Grenze.
Ergänzend als Merksatz: Die 30 % Kürzung ist eine reine Gewinnermittlungs-Vorschrift, keine umsatzsteuerliche. Denk an die Systematik — die Vorsteuer hängt an der Unternehmereigenschaft und der betrieblichen Veranlassung, nicht an der ertragsteuerlichen Abzugsfähigkeit.
Voraussetzung bleibt aber die ordnungsgemäße Rechnung (§ 14 UStG) und der Bewirtungsbeleg mit Anlass und Teilnehmern. Fehlt der formgerechte Nachweis, kippt dir nicht nur der Betriebsausgabenabzug, sondern es kann auch der Vorsteuerabzug gefährdet sein.
Der Schlüssel ist die unterschiedliche Behandlung der beiden Gesellschaften:
Also: KG-Anteil = Gewerbebetrieb im Entstehungsjahr, GmbH-Anteil = Kapitalvermögen im Zuflussjahr. Wenn du das sauber trennst, fällt die Aufgabe auseinander. 🙂
Ergänzend zu DerSteuermann: Achte unbedingt darauf, dass die Vorsteuerkorrektur im Haben steht, weil du ursprünglich zu viel Vorsteuer gezogen hast. Viele buchen den Skonto fälschlich nur netto und vergessen die VSt — dann geht die Bilanz nicht auf.
Merke dir die Reihenfolge der Kontrolle: Soll-Summe (aufgelöste Verbindlichkeit) muss gleich der Haben-Summe (Bank + Skonto netto + Vorsteuer) sein. Wenn das nicht passt, hast du dich beim Aufteilen vertan.
Die Aufgabe zielt auf die Besteuerung der gesetzlichen Altersrente als sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) ab. Der Lösungsweg:
Wenn du den festgeschriebenen Freibetrag einmal sauber ermittelt hast, ist der Rest reine Anwendung. Frag gern nach, wenn’s an einer Stelle hakt.
