Löhne und Gehälter buchen – wie verbuche ich Brutto, SV und Lohnsteuer richtig?

Das Durcheinander kommt fast immer daher, dass man Brutto und Auszahlung verwechselt. Sortier es dir über drei Empfänger des Bruttolohns:

1. Netto → an den Arbeitnehmer (Bank).
2. Lohn-/Kirchensteuer + Soli → ans Finanzamt.
3. Arbeitnehmer-Anteil Sozialversicherung → an die Krankenkasse (Einzugsstelle).

Der Aufwand ist das volle Brutto (Konto „Löhne und Gehälter“). Die Abzüge sind aus Sicht des Betriebs nur durchlaufende Verbindlichkeiten – du behältst sie ein und führst sie später ab. Grundbuchung:

• Löhne/Gehälter (Aufwand) an Verbindlichkeiten FA, Verbindlichkeiten SV, Bank (Netto).

Genau, und jetzt der Teil, der oft vergessen wird: die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung. Die zieht der Betrieb dem Mitarbeiter nicht ab, sondern trägt sie zusätzlich selbst.

• Sie sind zusätzlicher Personalaufwand (Konto „Gesetzliche Sozialaufwendungen / Arbeitgeberanteil“).
• Buchung: Soziale Abgaben (Aufwand) an Verbindlichkeiten SV.

An die Krankenkasse geht am Ende also AN-Anteil + AG-Anteil zusammen. Deshalb ist der „echte“ Personalaufwand für den Betrieb das Brutto plus die rund 20 % Arbeitgeberanteil – ein Punkt, der in Kostenrechnungs-Aufgaben gern geprüft wird.

Den beiden ist nichts hinzuzufügen, nur eine Eselsbrücke aus der Praxis fürs Klausur-Schema: Trenn sauber die zwei Zeitpunkte.

1. Lohnabrechnung (Monatsende): Aufwand entsteht, Verbindlichkeiten gegenüber FA/SV werden gebildet, Netto fließt an den Mitarbeiter.
2. Zahlung der Abzüge (Folgemonat): Die Verbindlichkeiten gegenüber Finanzamt und Krankenkasse werden per Bank ausgeglichen – das ist dann reiner Aktiv-Passiv-Tausch, kein neuer Aufwand.

Wenn du diese zwei Schritte nie vermischst, kann bei der Lohnbuchung eigentlich nichts mehr schiefgehen. 👍