Innergemeinschaftlicher Erwerb – wie läuft das mit der Umsatzsteuer beim EU-Einkauf?

Hallo Anja, dein Grundverständnis passt schon ziemlich gut. Zur Klarstellung aber: innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1a UStG) ist kein Reverse-Charge im klassischen Sinne (das wäre § 13b UStG), sondern ein eigener steuerbarer Tatbestand. Trotzdem funktioniert es wirtschaftlich ähnlich – du schuldest die Steuer selbst, statt dass der Lieferant sie ausweist.

Zu deinen Fragen:

• In der UStVA gibt es eigene Kennzahlen für den ig. Erwerb: Kz 89 (Bemessungsgrundlage) und Kz 61 (Erwerbsteuer). Der Vorsteuerabzug aus dem ig. Erwerb läuft dann über Kz 61 selbst als Vorsteuer, also separat in der entsprechenden Zeile für abziehbare Vorsteuer aus ig. Erwerb (nicht einfach wie eine normale Inlandsrechnung verbuchen).
• Ja, bist du voll vorsteuerabzugsberechtigt, setzt du die Erwerbsteuer an und ziehst sie im selben Voranmeldungszeitraum als Vorsteuer wieder ab – Zahllast daraus ist dann null, aber die Beträge müssen trotzdem in der UStVA auftauchen, das wird gerne vergessen.
• Als Kleinunternehmer nach § 19 UStG entfällt zwar die USt auf deine eigenen Umsätze, aber die Erwerbsteuer beim ig. Erwerb kann trotzdem anfallen, wenn du die Erwerbsschwelle (12.500 € im Kalenderjahr) überschreitest oder freiwillig auf ihre Anwendung verzichtet hast (z. B. weil du eine USt-IdNr. verwendet hast – das ist faktisch ein Verzicht). Dann fällt Erwerbsteuer an, ohne dass du sie als Vorsteuer abziehen kannst – echte Belastung.

Buchhalterisch: Erwerbsteuer und Vorsteuer aus ig. Erwerb sauber auf getrennten Konten erfassen, sonst sieht der Betriebsprüfer später nicht, dass beides ordnungsgemäß erklärt wurde.

Moin Anja, DerSteuermann hat das schon sauber auf den Punkt gebracht, ich ergänz mal die praktische Buchungsseite, da hakt's nämlich oft im Alltag 😄

Wenn du den ig. Erwerb verbuchst, läuft das typischerweise über ein eigenes Konto "Innergemeinschaftlicher Erwerb" bzw. getrennt nach Steuersatz (19 % oder 7 %). Der Buchungssatz sieht vereinfacht so aus:

• Wareneingang / Aufwand an Verbindlichkeiten (Nettobetrag)
• zusätzlich: Vorsteuer ig. Erwerb an Erwerbsteuer ig. Erwerb (gleicher Betrag, steuerlich neutral bei vollem Vorsteuerabzug)

Wichtig: Diese zwei Konten (Erwerbsteuer und Vorsteuer aus ig. Erwerb) sind in der Saldenliste zwar am Ende ausgeglichen, aber sie müssen trotzdem einzeln bebucht und einzeln in der UStVA gemeldet werden. Genau da passiert der Klassiker: Leute buchen den Erwerb einfach "wie Inlandsrechnung" auf ein normales Vorsteuerkonto – dann fehlt die Kz 89/61-Meldung komplett, und beim Abgleich mit der ZM (Zusammenfassende Meldung des Lieferanten) fällt das dem Finanzamt sofort auf. Das gibt dann unangenehme Nachfragen, auch wenn am Ende keine Zahllast entstanden wäre.

Als Kleinunternehmerin, falls die Erwerbsschwelle überschritten ist: Erwerbsteuer buchen, aber kein Vorsteuerkonto gegenbuchen – die landet dann als echter Kostenfaktor auf dem Wareneingangskonto bzw. wird separat als nicht abziehbare Steuer erfasst. Schau dir dazu am besten mal deinen Kontenrahmen an, ob die passenden Konten (meist im Bereich 1770er/3800er je nach SKR) schon angelegt sind.