Kindergeld oder Kinderfreibetrag – was macht das Finanzamt bei der Günstigerprüfung genau?

Die Verwirrung ist völlig normal, weil im Bescheid tatsächlich beides steht. Der Schlüssel: Es sind zwei Wege zum selben Ziel, und du bekommst am Ende nur einen davon.

Das Prinzip (§ 31 EStG): Das Existenzminimum eines Kindes muss steuerfrei bleiben – das ist Verfassungsrecht. Der Staat setzt das auf zwei Arten um:

• Kindergeld – monatlich ausgezahlt von der Familienkasse, wirkt sofort auf die Liquidität.
• Freibeträge – der Kinderfreibetrag plus der BEA-Freibetrag (Betreuung, Erziehung, Ausbildung, § 32 Abs. 6 EStG). Sie mindern das zu versteuernde Einkommen, wirken also erst bei der Veranlagung.

Du musst dich nicht entscheiden und stellst auch keinen Antrag. Das Finanzamt prüft von Amts wegen, was für dich besser ist – deshalb „Günstigerprüfung“. Du trägst in der Anlage Kind nur die Daten des Kindes ein, den Rest rechnet die Behörde.

Wie die Prüfung rechnerisch läuft:

1. Steuer auf das zu versteuernde Einkommen ohne Freibeträge ermitteln.
2. Steuer auf das zu versteuernde Einkommen mit Freibeträgen ermitteln.
3. Die Differenz ist die Steuerersparnis durch die Freibeträge.
4. Diese Ersparnis wird mit dem Anspruch auf Kindergeld für den Veranlagungszeitraum verglichen. Ist die Ersparnis größer, werden die Freibeträge angesetzt.

Und jetzt zu deinem Bescheid: Wenn die Freibeträge gewinnen, wären sie zusätzlich zum bereits ausgezahlten Kindergeld ein doppelter Vorteil. Deshalb wird das Kindergeld der Einkommensteuer wieder hinzugerechnet. Netto bekommst du also genau die Differenz. Das ist die Zeile, die dich irritiert hat.

Zwei Details, die Klausuraufgaben lieben:

• Verglichen wird der Anspruch auf Kindergeld, nicht die tatsächliche Auszahlung. Wer vergisst, Kindergeld zu beantragen, wird trotzdem so behandelt, als hätte er es bekommen – „Kindergeld nicht abgeholt“ ist also kein Steuervorteil, sondern doppelter Verlust.
• Die Freibeträge lohnen sich erst ab einem relativ hohen Einkommen, weil ihre Wirkung vom Grenzsteuersatz abhängt, das Kindergeld dagegen für alle gleich hoch ist.

Die konkreten Beträge ändern sich fast jährlich – nimm für die Aufgabe zwingend die Werte aus deinem Studienheft bzw. der aktuellen Fassung des § 32 Abs. 6 EStG, nicht irgendeine Zahl aus dem Netz.

Holgers Ablauf ist genau das, was in der Klausur erwartet wird. Ich hänge die Punkte an, an denen Aufgaben gern nachhaken.

Ein Sonderfall zur Günstigerprüfung selbst: Für Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer werden die Kinderfreibeträge immer abgezogen – auch dann, wenn beim Einkommensteuertarif das Kindergeld günstiger war. Deshalb steht im Bescheid manchmal eine Bemessungsgrundlage für den Soli, die niedriger ist als das zu versteuernde Einkommen. Das ist kein Fehler, sondern Absicht (oft „Schattenveranlagung“ genannt).

Wie lange gibt es überhaupt einen Anspruch? Das steht in § 32 Abs. 4 EStG und ist eine beliebte Vorfrage:

• bis 18 immer,
• darüber hinaus bis maximal 25, solange das Kind sich in Ausbildung oder Studium befindet, einen Ausbildungsplatz sucht oder einen Freiwilligendienst leistet,
• bei einer Zweitausbildung zusätzlich die Erwerbstätigkeitsgrenze: Eine Beschäftigung von mehr als 20 Wochenstunden ist schädlich – Ausbildungsdienstverhältnisse und Minijobs bleiben außen vor. Während der ersten Berufsausbildung spielt der Nebenjob dagegen keine Rolle.

Aufteilung zwischen den Eltern: Grundsätzlich steht jedem Elternteil die Hälfte zu. Bei Zusammenveranlagung werden beide Hälften zusammengeführt, deshalb liest man dort den doppelten Betrag. Bei getrennt lebenden Eltern kann die halbe BEA- bzw. Kinderfreibetragshälfte unter den Voraussetzungen des § 32 Abs. 6 EStG übertragen werden – etwa wenn ein Elternteil seiner Unterhaltspflicht nicht nachkommt. Nicht verwechseln mit dem Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG): eigener Tatbestand, eigene Voraussetzungen, hat mit der Günstigerprüfung nichts zu tun.

Merksatz fürs Ergebnis: Kindergeld ist die Vorauszahlung, die Freibeträge sind die Endabrechnung – und abgerechnet wird nur einmal.