Reverse-Charge – wann schulde ich als Empfänger die Umsatzsteuer statt dem Leistenden?

Genau, beim Reverse-Charge dreht sich die Steuerschuldnerschaft um (§ 13b UStG). Nicht der Leistende, sondern der Leistungsempfänger schuldet die Umsatzsteuer und meldet sie in seiner Voranmeldung an.

Typische Fälle: Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers an dich, Bauleistungen zwischen Bauunternehmern, Handel mit bestimmten Waren (z. B. Schrott, bestimmte Elektronik). Der Leistende schreibt dann eine Rechnung ohne USt mit dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.

Der Clou: Wenn du vorsteuerabzugsberechtigt bist, buchst du die USt gleichzeitig als Umsatzsteuer (Schuld) und als Vorsteuer (Erstattung) – das hebt sich auf, es fließt kein Geld ans Finanzamt. Es ist also oft nur ein durchlaufender Posten, aber angeben musst du es trotzdem.

Andis Erklärung trifft den Kern. Der Sinn dahinter, weil das in mündlichen Prüfungen gern gefragt wird: Reverse-Charge ist ein Instrument gegen Steuerbetrug und vereinfacht grenzüberschreitende Fälle. Bei ausländischen Leistenden müsste sich sonst jeder im Inland registrieren – das umgeht man, indem der inländische Empfänger die Steuer selbst abführt.

Für die Buchung merk dir das Gegenkonto-Paar: Aufwand an Verbindlichkeit (netto), und zusätzlich Vorsteuer § 13b an Umsatzsteuer § 13b in gleicher Höhe. Beide USt-Konten neutralisieren sich beim Vorsteuerabzug.

Kleiner Praxishinweis noch, der mir am Anfang gefehlt hat: Auch Kleinunternehmer nach § 19 UStG können bei Reverse-Charge zum Steuerschuldner werden – die schulden die § 13b-Steuer dann tatsächlich, weil sie sie mangels Regelbesteuerung nicht als Vorsteuer gegenrechnen dürfen. Da hebt sich also nichts auf. Gut, das im Hinterkopf zu haben, falls in der Aufgabe steht, dass der Empfänger Kleinunternehmer ist.