Vorsteuerabzug bei Bewirtungskosten — wie viel Prozent?

Das ist ein Klassiker, der gern verwechselt wird. Wichtig: Ertragsteuer und Umsatzsteuer laufen hier getrennt.

• Ertragsteuerlich (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG): Angemessene und nachgewiesene Bewirtungsaufwendungen sind nur zu 70 % abziehbar, 30 % sind nicht abziehbare Betriebsausgaben.
• Umsatzsteuerlich: Der Vorsteuerabzug bleibt davon unberührt. Du ziehst die volle (100 %) Vorsteuer nach § 15 UStG, sofern eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt und die Bewirtung betrieblich veranlasst ist.

Das ergibt sich aus § 15 Abs. 1a Satz 2 UStG — die 70/30-Begrenzung des EStG schlägt ausdrücklich nicht auf die Vorsteuer durch.

Ergänzend als Merksatz: Die 30 % Kürzung ist eine reine Gewinnermittlungs-Vorschrift, keine umsatzsteuerliche. Denk an die Systematik — die Vorsteuer hängt an der Unternehmereigenschaft und der betrieblichen Veranlassung, nicht an der ertragsteuerlichen Abzugsfähigkeit.

Voraussetzung bleibt aber die ordnungsgemäße Rechnung (§ 14 UStG) und der Bewirtungsbeleg mit Anlass und Teilnehmern. Fehlt der formgerechte Nachweis, kippt dir nicht nur der Betriebsausgabenabzug, sondern es kann auch der Vorsteuerabzug gefährdet sein.

Kleiner Praxistipp zur Buchung: Trenne in der Buchhaltung am besten direkt in „abziehbare Bewirtung 70 %" und „nicht abziehbare Bewirtung 30 %", aber buche die komplette Vorsteuer auf das Vorsteuerkonto. So passt am Jahresende sowohl die USt-Voranmeldung als auch die Gewinnermittlung. In der Klausur reicht meist der Hinweis auf § 15 Abs. 1a UStG.