Umsatzsteuer-Voranmeldung monatlich oder quartalsweise – wer entscheidet das eigentlich?

Hallo Anja, das ist tatsächlich sauber im UStG geregelt, konkret in § 18 Abs. 2 UStG. Maßgeblich ist die Umsatzsteuerzahllast des Vorjahres:

• Lag die Zahllast über 7.500 Euro, muss monatlich gemeldet werden.
• Lag sie darunter, reicht quartalsweise (also vierteljährlich).
• Bei einer Zahllast bis 1.000 Euro kann das Finanzamt sogar ganz von der Voranmeldungspflicht befreien, man meldet dann nur noch die Jahreserklärung.

Das Finanzamt hat hier also keinen echten Ermessensspielraum nach oben oder unten, die Grenzen sind gesetzlich fix. Freiwillig öfter melden geht aber durchaus, manche Unternehmen machen das zur besseren Liquiditätsübersicht, da spricht nichts dagegen.

Zum Sonderfall Existenzgründung: Hier gibt es tatsächlich eine Besonderheit nach § 18 Abs. 2 Satz 4 UStG. Im Jahr der Gründung und im Folgejahr ist man grundsätzlich zur monatlichen Abgabe verpflichtet, unabhängig von der Höhe der tatsächlichen Zahllast. Das hat der Gesetzgeber eingeführt, um Missbrauch bei Betrugsmodellen frühzeitig zu erkennen. Diese Regelung galt bis 2020, wurde dann zwischenzeitlich ausgesetzt, ist aber inzwischen wieder in Kraft, das solltet ihr für die Klausur im Hinterkopf haben, falls das Jahr der Fallstudie relevant ist.

Merksatz aus der Praxis: Vorjahreszahllast entscheidet, Gründungsjahre sind die Ausnahme.

Moin Anja, der Steuermann hat das schon top erklärt, ich ergänz nur noch einen Punkt, der in der Praxis extrem oft gebraucht wird: die Dauerfristverlängerung nach § 18 Abs. 6 UStG i.V.m. §§ 46-48 UStDV.

Egal ob monatlich oder quartalsweise gemeldet wird, die Abgabefrist ist eigentlich immer der 10. des Folgemonats. Wer öfter mal in Zeitdruck kommt (und wer kennt das nicht 😅), kann beim Finanzamt beantragen, diese Frist pauschal um einen Monat zu verschieben. Dann hat man bei monatlicher Abgabe quasi immer bis zum 10. des übernächsten Monats Zeit.

Ein paar wichtige Details dazu:

• Bei Monatszahlern ist das aber nicht ganz kostenlos: Man muss eine Sondervorauszahlung in Höhe von 1/11 der Vorjahreszahllast leisten, die dann am Jahresende mit der Dezembervoranmeldung verrechnet wird.
• Bei Quartalszahlern entfällt diese Sondervorauszahlung, da reicht der formlose Antrag.
• Der Antrag muss grundsätzlich auf elektronischem Weg gestellt werden und gilt, bis man ihn widerruft oder das Finanzamt ihn aufhebt.

Für die Klausur würde ich mir merken: Die Dauerfristverlängerung ändert nichts am Meldeturnus selbst (monatlich bleibt monatlich), sie verschiebt nur die Abgabefrist. Das wird gern verwechselt.