Geringwertige Wirtschaftsgüter – Sofortabzug, Sammelposten oder normale Abschreibung? Wann nehme ich was?

Der Knoten löst sich, wenn du dir klarmachst: Es sind nicht drei gleichrangige Optionen, sondern gestaffelte Bereiche mit einem Wahlrecht in der Mitte. Grundlage ist § 6 Abs. 2 und Abs. 2a EStG.

• bis 250 € netto: sofort in voller Höhe als Betriebsausgabe. Keine Aufzeichnungspflicht, kein Verzeichnis.
• über 250 € bis 800 € netto: Wahlrecht – entweder Sofortabzug als GWG (dann Aufnahme in ein besonderes, laufend zu führendes Verzeichnis, § 6 Abs. 2 Satz 4 EStG, sofern die Angaben nicht ohnehin aus der Buchführung ersichtlich sind) oder Einlage in den Sammelposten.
• über 800 € bis 1.000 € netto: entweder Sammelposten oder ganz normale Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle.
• über 1.000 € netto: immer normale Abschreibung.

Zu deiner Netto-Frage: Es zählt immer der Betrag ohne Umsatzsteuer – und zwar auch dann, wenn du gar nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt bist. Die Umsatzsteuer bleibt bei der Prüfung der Grenze grundsätzlich außer Betracht. Das ist eine der häufigsten Fallen, weil man intuitiv den bezahlten Betrag nimmt.

Achtung noch bei den Anschaffungskosten selbst: Maßgeblich sind die gesamten Anschaffungskosten inklusive Nebenkosten und abzüglich Skonto und Rabatt. Ein Gerät für 790 € plus 40 € Fracht ist damit kein GWG mehr.

Ergänzend das Kriterium, an dem in Klausuren die meisten Punkte hängen und das Nina noch nicht erwähnt hat: die selbständige Nutzungsfähigkeit.

Ein GWG muss ein bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens sein, das für sich allein genutzt werden kann. Genau daran scheitert dein Monitor: Ein Bildschirm ist ohne Rechner nutzlos, er ist ein Peripheriegerät und damit nicht selbständig nutzungsfähig – unabhängig vom Preis. Dasselbe gilt für Drucker, Tastatur oder Maus. Solche Geräte werden zusammen mit dem Rechner als Einheit aktiviert und über dessen Nutzungsdauer abgeschrieben.

Die klassische Ausnahme: ein Kombi- bzw. Multifunktionsgerät, das auch eigenständig kopieren oder faxen kann. Das ist selbständig nutzungsfähig und damit GWG-fähig.

Damit sortiert sich deine Aufgabe so:

• Bürostuhl 340 €: selbständig nutzbar, im Bereich 250–800 € → Wahlrecht Sofortabzug oder Sammelposten.
• Monitor 210 €: nicht selbständig nutzungsfähig → gehört zum Notebook, keine GWG-Prüfung. Er erhöht dessen Anschaffungskosten.
• Notebook 950 € (+ Monitor 210 € = 1.160 €): über 1.000 € → normale Abschreibung über die Nutzungsdauer. Bei Computerhardware setzt die Finanzverwaltung seit 2021 eine Nutzungsdauer von einem Jahr an, was faktisch auf eine Sofortabschreibung hinausläuft – das ist aber eine andere Rechtsgrundlage als der GWG-Sofortabzug, und in der Klausur solltest du sauber unterscheiden.

Ein Hinweis noch: Die Betragsgrenzen sind mehrfach politisch diskutiert und angepasst worden. Prüf für deine Klausur immer, welchen Stand dein Studienheft zugrunde legt, und schreib die verwendete Grenze in der Lösung dazu – dann bekommst du die Punkte auch, wenn dein Heft ältere Werte nennt.

Zwei Punkte zum Sammelposten, weil der in Aufgaben gern unterschätzt wird:

• Das Wahlrecht gilt einheitlich für alle im Wirtschaftsjahr angeschafften Wirtschaftsgüter zwischen 250 und 1.000 €. Du kannst also nicht den Stuhl sofort abziehen und die Kaffeemaschine in den Pool legen. Entweder du entscheidest dich für das Poolverfahren – dann wandert alles aus diesem Korridor hinein – oder du nutzt konsequent den Sofortabzug bis 800 €.
• Der Sammelposten wird über fünf Jahre linear mit je 20 % aufgelöst, und zwar völlig unabhängig davon, was mit den einzelnen Gütern passiert. Verkaufst oder verschrottest du eins davon, wird der Sammelposten nicht gemindert – er läuft stur weiter. Auch eine zeitanteilige Abschreibung im Anschaffungsjahr gibt es nicht, es sind immer volle 20 %.

Für die Praxis heißt das: Der Sofortabzug bringt den Aufwand sofort und damit den Steuervorteil früher, der Sammelposten spart Verwaltungsaufwand, weil kein Verzeichnis nötig ist und Abgänge nicht gebucht werden müssen. Bei vielen Kleinanschaffungen ist das ein echter Vorteil.

Und der Punkt, den Fernstudierende oft übersehen: Der Sammelposten ist eine rein steuerliche Vorschrift. Handelsrechtlich gibt es ihn so nicht; dort gilt der Grundsatz der Einzelbewertung, gemildert durch den Wesentlichkeitsgrundsatz. In der Praxis führt man ihn aus Vereinfachungsgründen trotzdem meist einheitlich – wenn nach einer Handelsbilanz gefragt ist, solltest du den Unterschied aber benennen können.

Sehr gute Übersicht hier – aus der Controlling-Praxis noch die beiden Punkte, die im Studienheft meist fehlen:

Handelsrecht und Steuerrecht laufen auseinander. Der Sammelposten ist ein rein steuerliches Konstrukt (§ 6 Abs. 2a EStG). Das HGB kennt ihn nicht; handelsrechtlich wäre planmäßig über die Nutzungsdauer abzuschreiben. In der Praxis übernimmt man den steuerlichen Wert meist auch in die Handelsbilanz, solange die Abweichung unwesentlich ist – sauber begründet ist das ein Wesentlichkeitsurteil, kein Automatismus. Wer eine Einheitsbilanz anstrebt, sollte sich das bewusst machen.

Das Wahlrecht gilt jahrgangsweise einheitlich. Man kann nicht pro Gerät entscheiden: Entweder alle Wirtschaftsgüter zwischen 250 und 1.000 € des Wirtschaftsjahres kommen in den Sammelposten, oder man nutzt für den Bereich bis 800 € durchgehend den Sofortabzug. Das ist in Klausuren eine beliebte Falle – und in der Praxis der Grund, warum die Entscheidung bei der Jahresplanung fällt und nicht bei der einzelnen Rechnung.

Und die eigentliche Streitfrage im Alltag ist ohnehin selten die Betragsgrenze, sondern die selbständige Nutzbarkeit: Ein Monitor allein ist nicht selbständig nutzbar, ein Drucker in der Regel schon. Daran scheitern mehr Betriebsprüfungen als an der 800-Euro-Grenze.