Welche Einkunftsart bei Vermietung einer Eigentumswohnung über Airbnb?

Gute Frage, das ist eine echte Abgrenzungsfrage. Der Knackpunkt ist, ob neben der reinen Nutzungsüberlassung ins Gewicht fallende Sonderleistungen erbracht werden, die der Sache ein gewerbliches Gepräge geben.

• Reine Überlassung von Wohnraum (auch kurzfristig) bleibt grundsätzlich § 21 EStG (V+V).
• Kommen hotelähnliche Zusatzleistungen hinzu — z. B. tägliche Reinigung, Verpflegung, Rezeption, häufiger Gästewechsel mit erheblichem Verwaltungsaufwand — kann es in Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) umschlagen.

Stichwort dazu: ähnlich wie bei einer Pension/einem Hotel. Es ist eine Würdigung des Gesamtbildes der Verhältnisse, keine starre Grenze.

Wichtig für die Klausur ist die Folgewirkung: Sobald es Gewerbebetrieb wird, hast du zusätzlich Gewerbesteuer (ab Freibetrag 24.500 € nach § 11 GewStG) und ggf. Buchführungspflicht. Bei V+V bleibst du dagegen beim Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG).

Mein Denkweg in solchen Fällen: erst Sonderleistungen prüfen → Gepräge bestimmen → Einkunftsart festlegen → dann erst Rechtsfolgen (GewSt, AfA, Werbungskosten vs. Betriebsausgaben).

Nur als Ergänzung, weil es oft vergessen wird: Umsatzsteuerlich ist die kurzfristige Beherbergung (unter 6 Monaten) steuerpflichtig und sogar ermäßigt mit 7 % (§ 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG), während die langfristige Wohnraumvermietung nach § 4 Nr. 12 UStG steuerfrei ist. Das läuft unabhängig von der ertragsteuerlichen Einordnung — nicht verwechseln.