Beiträge von AndiSteuer

Klar, ich sortier dir die drei Wege (netto, also ohne USt, und nur abnutzbares, bewegliches, selbstständig nutzbares Anlagevermögen):

• bis 250 €: sofort als Aufwand, ganz unkompliziert.
• über 250 € bis 800 €: GWG – Wahlrecht: entweder sofort in voller Höhe abschreiben oder normal über die Nutzungsdauer.
• über 250 € bis 1.000 €: alternativ Sammelposten (Pool), der über 5 Jahre gleichmäßig (also je 20 %) aufgelöst wird – unabhängig davon, ob das Gut früher ausscheidet.

Wichtig: Sammelposten ist ein jahresbezogenes Wahlrecht – nimmst du ihn, müssen alle Güter zwischen 250 € und 1.000 € dieses Jahres rein. Du kannst nicht je Gegenstand mischen.

Ninas Abgrenzung ist genau richtig. Zur zweiten Frage – welcher „niedrigere Wert“ konkret? Bei Vorräten ist das der Börsen- oder Marktpreis am Stichtag, abgeleitet vom jeweiligen Beschaffungs- oder Absatzmarkt:

• Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe → orientiert am Beschaffungsmarkt (Wiederbeschaffungskosten).
• Fertige Erzeugnisse/Handelswaren → orientiert am Absatzmarkt (voraussichtlicher Verkaufserlös minus noch anfallender Kosten).

Mini-Beispiel: Du hast Rohstoffe für 10.000 € eingekauft, am Stichtag kosten sie nur noch 8.500 €. Strenges Niederstwertprinzip → Abwertung auf 8.500 €, die 1.500 € sind Aufwand. Steigt der Preis später wieder, greift übrigens das Wertaufholungsgebot – aber maximal zurück bis zu den ursprünglichen AK, nie darüber.

Gute Frage, das ist ein typischer Stolperstein. Die Trennlinie ist der Charakter der Ausgabe:

• Sonderausgaben: private Ausgaben, die der Gesetzgeber bewusst fördert – abschließend im Gesetz aufgezählt. Dazu zählen z. B. Vorsorgeaufwendungen (Kranken-/Rentenversicherung), Kirchensteuer, Spenden, Kinderbetreuungskosten.
• Außergewöhnliche Belastungen: Kosten, die dir zwangsläufig entstehen und die außergewöhnlich sind, also über das hinausgehen, was die meisten in vergleichbarer Lage tragen – z. B. Krankheitskosten, Pflegekosten, manche Beerdigungskosten.

Merksatz: Sonderausgaben sind eine abschließende Liste, außergewöhnliche Belastungen ein Auffangtatbestand für unvorhergesehene Härten.

Ninas Buchungen passen. Zwei Dinge, die in der Klausur gern vergessen werden:

• Umsatzsteuer: Der Verkauf ist ein steuerpflichtiger Umsatz. Auf den Nettoerlös kommt USt obendrauf – die bucht der Käufer dir, sie hat mit Gewinn/Verlust nichts zu tun. Also bei 10.000 € netto z. B. Bank 11.900 an Erlöse/Maschinen + Umsatzsteuer 1.900.
• Konten: „Erlöse aus Anlagenabgang“ ist ein Ertragskonto, „Verluste aus Anlagenabgang“ ein Aufwandskonto. Beide laufen am Jahresende über die GuV.

Merksatz: Verkaufserlös (netto) − Restbuchwert = Buchgewinn (+) bzw. Buchverlust (−).

Klar 🙂 Wichtig ist, was die beiden Konten überhaupt sind:

• Vorsteuer = deine Forderung ans Finanzamt (aktiv), entsteht beim Einkauf.
• Umsatzsteuer = deine Verbindlichkeit ans Finanzamt (passiv), entsteht beim Verkauf.

Am Monatsende verrechnest du beide. Buchungssatz, wenn die USt höher ist (Normalfall = Zahllast):

• Umsatzsteuer an Vorsteuer (die Vorsteuer wird „aufgesogen“)
• Umsatzsteuer an Verbindlichkeiten ggü. Finanzamt (der Rest = Zahllast)

Ist die Vorsteuer mal höher (z. B. große Investition), kehrt sich das um: Dann hast du einen Vorsteuerüberhang und bekommst eine Erstattung vom Finanzamt.

Das verwechseln viele, ist aber gut zu merken, wenn man die zwei Stufen trennt:

• Für die ersten 20 Kilometer gibt es 0,30 € je Entfernungskilometer.
• Ab dem 21. Kilometer sind es 0,38 € (die erhöhte Pauschale, befristet bis 2026).

Ganz wichtig: Es zählt nur die einfache Entfernung (Wohnung → Arbeit), nicht Hin- und Rückweg. Und nur volle Kilometer, der Rest wird abgerundet. Das Verkehrsmittel ist egal – die Pauschale bekommst du auch als Bahnfahrer oder Radler.

Bei dir also: 20 km × 0,30 € + 15 km × 0,38 € = 6,00 € + 5,70 € = 11,70 € pro Arbeitstag.

Das Durcheinander kommt fast immer daher, dass man Brutto und Auszahlung verwechselt. Sortier es dir über drei Empfänger des Bruttolohns:

1. Netto → an den Arbeitnehmer (Bank).
2. Lohn-/Kirchensteuer + Soli → ans Finanzamt.
3. Arbeitnehmer-Anteil Sozialversicherung → an die Krankenkasse (Einzugsstelle).

Der Aufwand ist das volle Brutto (Konto „Löhne und Gehälter“). Die Abzüge sind aus Sicht des Betriebs nur durchlaufende Verbindlichkeiten – du behältst sie ein und führst sie später ab. Grundbuchung:

• Löhne/Gehälter (Aufwand) an Verbindlichkeiten FA, Verbindlichkeiten SV, Bank (Netto).

Das ist klassisches Halbwissen 🙂 Erstens: Mit „Steuerklasse“ hat das gar nichts zu tun – die Steuerklasse (I–VI) steuert nur den Lohnsteuerabzug, nicht den tatsächlichen Steuersatz. Was dein Kollege meint, ist die Progression.

Der Knackpunkt ist der Unterschied zwischen zwei Sätzen:

• Durchschnittssteuersatz = gesamte Steuer / gesamtes Einkommen.
• Grenzsteuersatz = Satz, mit dem nur der zusätzlich verdiente Euro besteuert wird.

Steigt dein Einkommen, wird nur der zusätzliche Teil mit dem höheren Grenzsteuersatz belastet – nicht das ganze Gehalt rückwirkend. Der Spitzensteuersatz liegt bei 42 %. Selbst im schlimmsten Fall bleibt dir von 100 € mehr also mindestens 58 € netto. Es kann nie passieren, dass du durch mehr Brutto weniger Netto hast.

Gern 🙂 Beide Verfahren sind nach § 275 HGB zulässig und führen zum selben Jahresergebnis – sie gliedern die Aufwendungen nur anders:

• GKV: Es wird die gesamte Periodenleistung erfasst (Umsatz plus/minus Bestandsveränderungen an fertigen/unfertigen Erzeugnissen), und die Aufwendungen werden nach Kostenarten aufgeschlüsselt (Material, Personal, Abschreibungen…).
• UKV: Den Umsatzerlösen werden nur die Herstellkosten der tatsächlich verkauften Produkte gegenübergestellt, gegliedert nach Funktionsbereichen (Herstellung, Vertrieb, Verwaltung). Bestandsveränderungen tauchen nicht als eigene Position auf.

Erkennungsmerkmal in Aufgaben: Steht „Bestandserhöhung/-minderung“ oder „Materialaufwand/Personalaufwand“ in der Gliederung → GKV. Steht „Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen“, „Vertriebskosten“, „Verwaltungskosten“ → UKV.

Und jetzt der zweite Teil deiner Frage – von den Selbstkosten zum Angebotspreis (Vorwärtskalkulation):

• Selbstkosten
• + Gewinnzuschlag (%) = Barverkaufspreis
• + Kundenskonto / + Vertreterprovision = Zielverkaufspreis
• + Kundenrabatt = Listenverkaufspreis (netto)
• + Umsatzsteuer = Bruttoverkaufspreis

Achtung-Falle, die in fast jeder Klausur drinsteckt: Skonto und Rabatt werden „im Hundert“ gerechnet, weil sie sich auf den höheren Endpreis beziehen, nicht auf den Wert davor. Also nicht einfach 2 % auf den Barverkaufspreis aufschlagen, sondern Barverkaufspreis = Zielverkaufspreis × (100 − Skonto%) / 100 rückwärts auflösen. Das ist der häufigste Rechenfehler. 🙂

Guter Punkt, das ist eine typische Stolperfalle 🙂 Der Unterschied liegt nicht in der Art der Ausgabe, sondern in der Einkunftsart, zu der sie gehört:

• Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG) entstehen bei den Gewinneinkünften – also Land-/Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständige Arbeit.
• Werbungskosten (§ 9 EStG) entstehen bei den Überschusseinkünften – vor allem nichtselbständige Arbeit, Vermietung und Kapitalvermögen.

Merksatz: Wer einen Gewinn ermittelt, hat Betriebsausgaben; wer einen Überschuss der Einnahmen über die Kosten ermittelt, hat Werbungskosten. Die gleiche Fahrt zur Arbeit ist beim Angestellten Werbungskosten, beim Selbständigen Betriebsausgabe.

Gute Frage, das ist genau die Abwägung, die man am Anfang treffen muss 🙂 Zunächst die Grenzen: Du darfst die Kleinunternehmerregelung nutzen, wenn dein Vorjahresumsatz eine bestimmte Grenze nicht überschritten hat und der laufende Jahresumsatz voraussichtlich unter der höheren Folgegrenze bleibt. (Die genauen Beträge stehen aktuell in §19 UStG – die schau dir für deinen Fall bitte tagesaktuell an, die wurden zuletzt angehoben.)

Die Logik dahinter:

• Vorteil: Du weist keine USt aus, sparst dir die Voranmeldungen und bist gegenüber Privatkunden günstiger, weil dein Preis ohne USt auskommt.
• Nachteil: Du darfst im Gegenzug keine Vorsteuer aus deinen Eingangsrechnungen ziehen.

Gute Frage, da hakt es bei vielen 🙂 Der Unterschied liegt in der Gewissheit:

• Verbindlichkeit: Grund, Höhe und Fälligkeit stehen fest. Die Lieferantenrechnung über 1.000 € mit Zahlungsziel 30 Tage ist eine Verbindlichkeit.
• Rückstellung: Die Verpflichtung ist dem Grunde nach wahrscheinlich, aber Höhe und/oder Zeitpunkt sind ungewiss. Klassiker: Prozesskostenrückstellung, Garantierückstellung, Rückstellung für ausstehende Steuernachzahlungen.

Beide stehen auf der Passivseite (es sind Schulden/Kapitalherkunft). Merksatz: „Weiß ich genau, was und wieviel → Verbindlichkeit. Ist es nur wahrscheinlich und geschätzt → Rückstellung.“

Fabians Abgrenzung ist genau die Klausur-Antwort. Als Eselsbrücke: Die FiBu schaut nach draußen und zurück (Rechenschaft), die KLR nach drinnen und nach vorn (Entscheidung).

Und ein Beispiel, das es greifbar macht: Eine Spende ist in der FiBu Aufwand, aber keine Kosten (hat nichts mit der Leistungserstellung zu tun = neutraler Aufwand). Kalkulatorische Miete fürs eigene Gebäude ist umgekehrt Kosten, aber kein Aufwand. Wenn du diese zwei Beispiele kannst, sitzt die Abgrenzung.

Bei beweglichen Wirtschaftsgütern musst du im Anschaffungsjahr zeitanteilig (pro rata temporis) abschreiben — das ergibt sich aus § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG.

1. Jahres-AfA linear: 60.000 € / 8 Jahre = 7.500 € pro volles Jahr.
2. Anschaffung im September → Abschreibung ab dem Anschaffungsmonat, also für 4 Monate (September bis Dezember).
3. 7.500 € × 4/12 = 2.500 € AfA im ersten Jahr.

Den Rest schreibst du dann in den Folgejahren mit den vollen 7.500 € ab; das letzte Jahr verschiebt sich entsprechend um die fehlenden Monate.

Gute Frage, das ist eine echte Abgrenzungsfrage. Der Knackpunkt ist, ob neben der reinen Nutzungsüberlassung ins Gewicht fallende Sonderleistungen erbracht werden, die der Sache ein gewerbliches Gepräge geben.

• Reine Überlassung von Wohnraum (auch kurzfristig) bleibt grundsätzlich § 21 EStG (V+V).
• Kommen hotelähnliche Zusatzleistungen hinzu — z. B. tägliche Reinigung, Verpflegung, Rezeption, häufiger Gästewechsel mit erheblichem Verwaltungsaufwand — kann es in Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) umschlagen.

Stichwort dazu: ähnlich wie bei einer Pension/einem Hotel. Es ist eine Würdigung des Gesamtbildes der Verhältnisse, keine starre Grenze.

Ergänzend als Merksatz: Die 30 % Kürzung ist eine reine Gewinnermittlungs-Vorschrift, keine umsatzsteuerliche. Denk an die Systematik — die Vorsteuer hängt an der Unternehmereigenschaft und der betrieblichen Veranlassung, nicht an der ertragsteuerlichen Abzugsfähigkeit.

Voraussetzung bleibt aber die ordnungsgemäße Rechnung (§ 14 UStG) und der Bewirtungsbeleg mit Anlass und Teilnehmern. Fehlt der formgerechte Nachweis, kippt dir nicht nur der Betriebsausgabenabzug, sondern es kann auch der Vorsteuerabzug gefährdet sein.

Der Schlüssel ist die unterschiedliche Behandlung der beiden Gesellschaften:

• KG (Autohaus) – Transparenzprinzip: Eine KG ist Mitunternehmerschaft (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG). Der Gewinnanteil wird S unmittelbar als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zugerechnet – im Jahr der Entstehung (02), unabhängig vom Zufluss.
• GmbH (Autoreparaturen) – Trennungsprinzip: Die GmbH ist ein eigenes Steuersubjekt (Körperschaftsteuer). Bei S sind die Ausschüttungen Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG) – hier gilt das Zuflussprinzip (03), je nach Fall Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren.

Also: KG-Anteil = Gewerbebetrieb im Entstehungsjahr, GmbH-Anteil = Kapitalvermögen im Zuflussjahr. Wenn du das sauber trennst, fällt die Aufgabe auseinander. 🙂

Ergänzend zu DerSteuermann: Achte unbedingt darauf, dass die Vorsteuerkorrektur im Haben steht, weil du ursprünglich zu viel Vorsteuer gezogen hast. Viele buchen den Skonto fälschlich nur netto und vergessen die VSt — dann geht die Bilanz nicht auf.

Merke dir die Reihenfolge der Kontrolle: Soll-Summe (aufgelöste Verbindlichkeit) muss gleich der Haben-Summe (Bank + Skonto netto + Vorsteuer) sein. Wenn das nicht passt, hast du dich beim Aufteilen vertan.

Die Aufgabe zielt auf die Besteuerung der gesetzlichen Altersrente als sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) ab. Der Lösungsweg:

• Rentenbeginn 2019 → der Besteuerungsanteil beträgt laut Tabelle 78 %, der Rentenfreibetrag (22 %) wird ab dem Folgejahr 2020 als fester Euro-Betrag festgeschrieben.
• Spätere Rentenerhöhungen (hier ab 01.07.2020) sind in voller Höhe steuerpflichtig – der Freibetrag bleibt betragsmäßig gleich.
• Die 400 € für den Rentenberater sind Werbungskosten bei den sonstigen Einkünften; ohne höhere Nachweise greift mindestens der Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 €.

Wenn du den festgeschriebenen Freibetrag einmal sauber ermittelt hast, ist der Rest reine Anwendung. Frag gern nach, wenn’s an einer Stelle hakt.