AfA: Wie berechne ich die lineare Abschreibung bei unterjähriger Anschaffung?

Bei beweglichen Wirtschaftsgütern musst du im Anschaffungsjahr zeitanteilig (pro rata temporis) abschreiben — das ergibt sich aus § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG.

1. Jahres-AfA linear: 60.000 € / 8 Jahre = 7.500 € pro volles Jahr.
2. Anschaffung im September → Abschreibung ab dem Anschaffungsmonat, also für 4 Monate (September bis Dezember).
3. 7.500 € × 4/12 = 2.500 € AfA im ersten Jahr.

Den Rest schreibst du dann in den Folgejahren mit den vollen 7.500 € ab; das letzte Jahr verschiebt sich entsprechend um die fehlenden Monate.

Genau, und der häufigste Fehler dabei: Es zählt der Anschaffungsmonat, nicht der Tag oder der Zahlungszeitpunkt. Selbst wenn die Maschine erst am 30. September geliefert wird, rechnest du den September voll mit (Monatsanfang). Daher 4/12, nicht 3,x/12.

Merke dir die Logik: angefangener Monat = voller Monat. Das macht die Rechnung in der Klausur deutlich einfacher.

Noch ein Hinweis zur Einordnung: Da der Nettobetrag genannt ist, ist die Vorsteuer hier kein Teil der Anschaffungskosten — bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmern gehört sie nicht in die AfA-Bemessungsgrundlage (§ 9b EStG). Wäre der Betrag brutto und der Unternehmer nicht abzugsberechtigt, müsstest du von 71.400 € ausgehen. Lohnt sich, in der Aufgabe immer kurz zu prüfen, ob netto oder brutto gemeint ist.