Forderungsausfall buchen – direkte oder indirekte Abschreibung, was ist der Unterschied?

Sara93

Hallo zusammen,

ich hänge gerade an einer Übungsaufgabe aus dem Rechnungswesen und komme mit dem Forderungsausfall nicht ganz klar. Die Situation: Ein Kunde zahlt eine Rechnung über, sagen wir, 1.190 Euro brutto nicht mehr, weil er insolvent ist. Jetzt stellt sich für mich die Frage, ob ich das als direkte Abschreibung einfach gegen die Forderung bzw. über "Forderungsverluste" buche, oder ob ich zuerst über ein Wertberichtigungskonto (Einzelwertberichtigung) gehen muss.

Ich hab bisher verstanden, dass es da wohl einen Unterschied macht, ob es sich um einen zweifelhaften oder einen schon endgültig uneinbringlichen Forderungsausfall handelt. Aber in der Aufgabe steht nur "der Kunde ist insolvent und die Forderung fällt endgültig aus" - reicht das schon für die direkte Methode oder sollte man trotzdem erst über EWB buchen und dann ausbuchen?

Macht es einen Unterschied, ob man nach HGB oder nach den steuerlichen Vorschriften bucht? Bin für jede Erklärung dankbar, am liebsten mit kurzem Buchungssatz als Beispiel, damit ich das System dahinter endlich verstehe.

AndiSteuer

Hi Sara, das ist einer der Klassiker, bei dem viele durcheinanderkommen, weil beide Methoden irgendwie auf das gleiche Ergebnis beim Erfolgskonto hinauslaufen, aber bilanziell eben nicht gleich sind.

Der Kernunterschied liegt tatsächlich in der Bilanzwirkung, nicht im Aufwand an sich:

Einzelwertberichtigung (indirekt): Die Forderung selbst bleibt brutto in der Bilanz stehen, du bildest nur ein Wertberichtigungskonto (passivisches Korrekturkonto) gegen "Sonstige betriebliche Aufwendungen". Das nutzt man, wenn die Forderung zweifelhaft ist, also noch Restunsicherheit besteht, ob und in welcher Höhe sie ausfällt. Buchungssatz z. B.: Sonstige betriebliche Aufwendungen an EWB.
Direkte Abschreibung: Hier ist der Ausfall endgültig und der Höhe nach feststehend (Insolvenz, Forderung real uneinbringlich). Dann buchst du die Forderung komplett aus der Bilanz raus: Forderungsverluste (netto) und Umsatzsteuer (du musst die USt ja korrigieren, da keine Leistung mehr "bezahlt" wird) an Forderungen aus L+L (brutto).

In deinem Fall mit "endgültigem Ausfall durch Insolvenz" reicht die direkte Methode, sofern vorher keine EWB gebildet wurde. War schon eine EWB gebildet, musst du erst die EWB auflösen und den Rest direkt abschreiben, sonst hast du den Aufwand doppelt oder die Bilanz stimmt nicht mehr.

Zum Steuerrecht: Grundsätzlich gilt das Gleiche, aber das Finanzamt schaut bei der direkten Abschreibung schon genau hin, ob der Ausfall wirklich zweifelsfrei und nachweisbar ist (z. B. Insolvenztabelle, Quote). Reine Zahlungsschwierigkeiten reichen meist nicht für die direkte Methode.

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