Inventur, Inventar und Bilanz – wie hängen die drei Begriffe eigentlich zusammen?

Die drei bauen tatsächlich aufeinander auf – merk sie dir als Tätigkeit → Verzeichnis → Kurzfassung:

• Inventur = die Tätigkeit. Das ist die Bestandsaufnahme selbst: körperlich (zählen, messen, wiegen) bei Vorräten und Anlagen, als Buchinventur (Belegauswertung) bei Forderungen, Bankguthaben und Schulden, die man nicht anfassen kann.
• Inventar = das Ergebnis der Inventur. Ein ausführliches Verzeichnis in Staffelform: alle Vermögensgegenstände und Schulden einzeln nach Art, Menge und Wert. Am Ende steht Vermögen − Schulden = Reinvermögen, und das ist nichts anderes als das Eigenkapital.
• Bilanz = die verdichtete Kurzfassung. Dieselben Zahlen, aber in Kontoform und zu Gruppen zusammengefasst: links Aktiva (Mittelverwendung), rechts Passiva (Mittelherkunft). Keine Einzelposten mehr, keine Mengen – nur noch Wertgruppen.

Rechtlich steht das in § 240 HGB (Inventar) und § 242 HGB (Bilanz). Also: ohne Inventur kein belastbares Inventar, und ohne Inventar keine Bilanz, die irgendjemand glauben müsste. Die Bilanz ist quasi das Inventar auf eine Seite eingedampft. 🙂

Ninas Reihenfolge passt. Ergänzend das, was in Klausuren gern als zweiter Teil drankommt: es gibt nämlich mehrere Inventurverfahren, weil kein Betrieb am 31.12. alles gleichzeitig zählen kann.

• Stichtagsinventur: Aufnahme am Abschlussstichtag, in der Praxis innerhalb von rund zehn Tagen davor oder danach; Zu- und Abgänge in dieser Zeit werden mengenmäßig zurück- bzw. fortgerechnet.
• Verlegte Inventur: Aufnahme an einem anderen Tag innerhalb von drei Monaten vor bis zwei Monaten nach dem Stichtag, dann Wertfortschreibung auf den Stichtag.
• Permanente Inventur: laufende Fortschreibung über eine ordnungsgemäße Lagerkartei; einmal im Jahr muss aber jeder Bestand tatsächlich körperlich aufgenommen werden.
• Stichprobeninventur: anerkannte mathematisch-statistische Verfahren, nur ein Teil wird gezählt und auf den Gesamtbestand hochgerechnet (§ 241 HGB).

Und noch ein Detail, das viele übersehen: Das Inventar ist ein eigenes, aufbewahrungspflichtiges Dokument, nicht nur eine Zwischenrechnung. Wenn eine Aufgabe „stellen Sie das Inventar auf“ verlangt, willst du Staffelform mit A. Vermögen / B. Schulden / C. Ermittlung des Reinvermögens sehen lassen – bei „Bilanz“ dagegen Kontoform mit Aktiva und Passiva. Der Unterschied allein bringt schon Punkte.