Rabatt und Bonus in der Buchführung – wie verbuche ich nachträgliche Preisnachlässe?

JaninaBWL

Sitze gerade an einer Einsendeaufgabe und komme bei einem Punkt einfach nicht weiter. Es geht um einen Kunden, der nachträglich einen Jahresbonus auf bereits bezahlte Rechnungen bekommt (die USt war ja schon abgeführt bzw. gebucht). Mein Gedanke war erstmal ganz simpel über Erlösschmälerungen zu buchen, also sowas wie:

Erlösschmälerungen an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Aber dann bin ich ins Grübeln gekommen, ob das so überhaupt stimmt, weil ja eigentlich auch die Umsatzsteuer angepasst werden müsste, oder? Immerhin ändert sich ja die Bemessungsgrundlage rückwirkend. Muss ich dann zusätzlich noch die Umsatzsteuer auf 19% vom Bonusbetrag separat rausrechnen und mitbuchen, oder reicht es, wenn ich den Bonus einfach brutto in die Erlösschmälerung packe und die Steuer sich dann automatisch "mitkorrigiert"?

Hat jemand von euch sowas schon mal in einer Klausur oder Einsendeaufgabe gehabt und kann mir kurz erklären, wie der Buchungssatz am Ende konkret aussehen müsste? Würde mich freuen, wenn da jemand Licht ins Dunkel bringen kann 🙂

NinaZahlen

Hi Janina, dein Grundgedanke ist schon genau richtig 👍 Bonus und Rabatt gehören auf ein Erlösschmälerungskonto, die USt musst du dabei aber separat herausrechnen, die "korrigiert sich" nicht automatisch mit, sondern du musst sie explizit buchen.

Der Buchungssatz sieht im Prinzip so aus:

Erlösschmälerungen (netto) an Forderungen aus L+L (brutto)
Umsatzsteuer (auf den Bonusbetrag) an Forderungen aus L+L

Also: den Bonusbetrag in Netto und USt-Anteil aufsplitten. Der Nettobetrag landet auf Erlösschmälerungen, der USt-Anteil mindert dein Umsatzsteuerkonto (Soll), weil du ja weniger USt abführen musst als ursprünglich. Und beides zusammen (also brutto) mindert die Forderung gegenüber dem Kunden.

Merksatz: Erlösschmälerungen werden immer netto gebucht, die USt wird immer separat angepasst – genau wie bei der Ersterfassung des Umsatzes auch.

Typischer Fehler in Klausuren: Leute buchen den Bruttobetrag komplett auf Erlösschmälerungen und vergessen die USt-Seite – das fällt in der Korrektur meistens sofort auf, weil dann die Umsatzsteuer nicht mehr stimmig zur Erlösminderung passt. Schau am besten nochmal in deinem Lehrbrief, ob für Boni ein eigenes Unterkonto vorgesehen ist (z.B. getrennt von Skonto/Rabatt), manche Lehrpläne wollen das sauber getrennt sehen.

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