Konzernbilanz

Da 100% Beteiligung musst du eine Vollkonsolidierung machen. D.h. du ziehst die kompletten Aktiva und die kompletten Passiva der Beteiligung in die Bilanz des Mutterunternehmens und schmeißt dafür den Posten Beteiligung raus.

Zuerst mal wird eine Konzernsummenbilanz erstellt, d.h. beide Bilanzen werden erstmal zusammengefasst:

Konzernsummenbilanz
Aktiva:
Diverse Anlagevermögen (2.000+500) 2.500
Beteiligung 400
Umlaufvermögen (900 + 200) 1.100

Passiva:
Gezeichnetes Kapital (1.000+300) 1300
Rücklagen (300+100) 400
Schulden (2.000+300) 2300

So, bei Aufaddieren der Aktiva und Passive bemerkst du jetzt, dass die Aktiva (2500+400+1100) = 4000 und die Pasiva (1300+400+2300) = 4000 aufgehen die Bilanz also stimmig ist. Jetzt ist nur noch das Problem da, dass die Bilanz konsolidiert werden muss, also alles was doppelt erfasst ist, muss raus, d.h. der Posten Beteiligung muss entfernt werden, da dieser ja nur ein "Platzhalter" für die Aktiva und Passiva des TU war und nun quasi doppelt in der Bilanz ist. Also erfolgt eine Kapitalkonsolidierung , die Verrechnung des Beteiligungsbuchwertes des MU mit dem Eigenkapital des TU (§301 HGB):

gez. Kapital Tochterunternehmen 300
Rücklagen Tochterunternehmen 100
an
Beteiligung Mutterunternehmen 400

woraus dann die konsolidierte Konzernbilanz entsteht

konsolidierte Konzernbilanz
Aktiva:
Diverse Anlagevermögen 2.500
Umlaufvermögen 1.100

Passiva:
Gezeichnetes Kapital 1.000
Rücklagen 300
Schulden 2300

So wieder der Test
Aktiva (2500+1100) = 3600; Passiva (1000+300+2300) = 3600
passt also!