Aufgabe:
Berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen der Eheleute Hans und Helga Muster für das Jahr 01.Gehen Sie dabei nach dem in R3EStR Schema vor und begründen Sie ihre Entscheidung anhand der einschlägigen Vorschriften.
Persönliche und wirtschaftliche Verhältnisse Hans und Helga Muster im Jahr01
Hans Muster,geb.am01.01.1955,und Helga Muster,geb.am01.01.1956,wohnen seit 1980 in Darmstadt.
Metzgerei Hans Muster:
Hans Muster ist gelernter Metzgermeister und betribt eine Metzgerei in eigenen Räumen.Zum 31.12.00 und 31.12.01 wurden folgende Bilanzen erstellt:
Aktiva 31.12.00 Passiva
Grund u.Boden 50.000 Darlehen: 40.000
Gebäude 80.000 Lieferantenschuld :15.000
Pkw 10.000 Umsatzsteuer 5.000
Warenbestand 10.000 Kapital 140.000
Forderungen 10.000
Beteiligung Naturdamm
GmbH 10.000
Bank 10.000
Kasse 10.000
200.000 200.000
Aktiva 31.12.01 Passiva
Grund 50.000 Darlehen 20.000
Gebäude 75.000 Lieferantenschuld 10.000
Pkw 5.000 Umsatzsteuer 5.000
Warenbestand 10.000 Kapital 185.000
Forderungen 10.000
Beteiligung Naturdarm
GmbH 10.000
Bank 35.000
Kasse 25.000
220.000 220.000
Zu der Bilanzen zum 31.12.01gibt es folgende Erläuterungen:
- Hans Muster hat zu privaten Zwecken 60.000,-€ entnommen.
- Hans Muster hat Einlagen von 10.000,-€ geleistet.
- Aus der Beteiligung an der Naturdarm GmbH erhielt Hans Muster eine Bardividnde von 10.000,-€,die als Ertrag erfasst wurde. Eine ordnungsgemäße Steuerbescheinigung liegt vor.Nach Abzug der Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlages wurde die Nettodividende auf das betriebliche Bankkonto überwiesen.
Arbeitsverhältnis Helga Muster:
Hega Muster ist im Betrieb ihres Mannes angestellt.Sie macht die Lohn-und Gehaltsabrechnungen für die Beschäftigten 2.000,-€. Das Arbeitsverhältnis ist formell nicht zu beanstanden. Die Steuern und Sozialabgaben sind ordnungsgemäß abgeführt worden.
Mietwohnung Hans und Helga Muster:
Hans und Helga Muster kaufen in 01 gemeinsam ein 1000 qm großes Mietwohngrundstück (Baujahr 1985) mit 6 gleichen Wohnungen für 2.000.000,- zuzüglich 3,5% Grunderwerbsteuer.Der Wert des Grund und Bodens beträgt 500,-€/qm. Der Kaufvertrag datiert vom 01.08.01.Übergang Besitz,Gefahr,Nutzen und Lasten war der 01.09.01. Nach dem Kaufvertrag sind Hans und Helga je zur Hälfte Eigentümer des Grundstücks.
Die Wohnung haben sie vermietet.Die monatliche Miete je vermieteter Wohnung beträgt 2.000,-€ zuzüglich 250,-€ Nebenkosten für Wasser,Strom und Heizung. Die Miete und die Nebenkosten sind jeweils zum Monatsende fällig. Fünf der Mieter zahlen immer pünktlich. Ein Mieter ist etwas schlampig.Bis November 01 zahlt er pünktlich. Die Dezembermiete zahlt er erst nach einer mündlichen Aufforderung im Januar 02, sie wird dem Konto von Hans und Helga am 09.01.02 gutgeschrieben.
Zur Finanzierung des Kaufpreises haben sie einen gemeinsamen Kredit über 1.500.000,-€ aufgenommen,der ihnen unter Abzug eines Disagios von 10.000,- am 01.09.01 ausgezahlt wurde.Sie bezahlten damit am 02.09.01 den Kaufpreis. Die monatliche Zinsbelastung beträgt seit dem 01.09.01 5.000,-€.
Im Jahr 01 sind noch 12.000,-€ weitere Aufwendungen,insbesondere Kosten für Strom,Heizung und Wasser für das Grundstück angefallen.
Geldanlage Helga Muster:
Helga Muster hat ihr Geldvermögen bei der XYZ-Bank angelegt. Im Jahr 01 erzielt sie folgende Erträge:
Aktiendepot: Gutschrift von 12.000,-€ Dividenden aus der Beteiligung an
verschiedenen Aktiengesellschaften
Sparbuch: Gutschrift von 6.000,-€
Einen Freistellungsbetrag hat sie nicht erteilt. Steuerbescheinigungen liegen -soweit erforderlich -vor Hans hat keinerlei Einkünfte aus Kapitalvermögen.
Sonderausgaben Hans und Helga Muster:
Um für das Alter vorzusorgen,hat Hans Muster zu Beginn seiner Selbstständigkeit eine Lebensversicherung abgeschlosse,für die er im Jahr 01 6.000,-€ an Beiträgen geleistet hat.Zusammen mit dem Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung seiner Frau Helga von insgesamt 3.000,-€ haben die Eheleute Hans und Helga Muster insgesamt 9.000,-€ an Vorsorgeaufwendungen geleistet.
Darüber hinaus wurden Helga im Rahmen ihres Arbeitsverhältnisses 600,-€ Lohnkirchensteuer einbehalten und Hans musste im Jahr 01 1.000,-€ Kirchensteuervorauszahlungen an das Finanzamt zahlen.
Wer kann mir dabei helfen???? mfg Yvonne
