Hallo Ihr Lieben,
Mag von Euch mal jemand über meine Ergebnisse zu INTR05N kucken? Ist eine Neuauflage und ich habe zu dieser Aufgabenstellung keine Beiträge gefunden. Ich habe die Angaben auf das Wesentliche gekürzt:
Aufgabe 1
Allgemeine Angaben:
Unternehmen erwirbt festverzinsliches Wertpapier zum Wert von 2,000,000 am 30.09.X1
Veräußerung am 14.07.X3 für 2,050,000
Beizulegender Zeitwert 31.12.X1 = 2,010,000
Beizulegender Zeitwert 31.12.X2 = 1,960,000
Die jeweiligen Wertänderungen wurden als vorraussichtlich nicht dauerhaft beurteilt.
a) Aufgabenstellung:
Buchungen für die unterschiedlichen Zeitpunkte falls "held for trading" und wenn "available for sale"
Meine Lösung:
Held for trading und available for sale:
30.09.X1: Wertpapiere an Bank € 2,000,000
31.12.X1 - Held for trading:
1: Wertpapiere an Ertrag € 10,000
2: Schlussbilanz an Wertpapiere € 2,010,000
31.12.X1 - Available for Sale:
1: Wertpapiere an sonstiges Periodenergebnis € 10,000
2: Schlussbilanz an Wertpapiere € 2,010,000
31.12.X2 - Held for trading:
1: Aufwand an Wertpapiere € 50,000
2: Schlussbilanz an Wertpapiere € 1,960,000
31.12.X1 - Available for Sale:
1: Sonstiges Periodenergebnis an Wertpapiere € 50,000
2: Schlussbilanz an Wertpapiere € 1,960,000
14.07.X3 - Held for trading:
Bank €2,050,000 an Wertpapiere € 1,960,000
Ertrag € 90,000
14.07.X3 - Available for Sale:
1: Bank € 2,050,000 an Wertpapiere € 1,960,000
Neutrales Periodenergebnis € 90,000
2: Sonstiges Periodenergebnis € 50,000 an Ertrag € 50,000
b) Aufgabenstellung:
Behandlung wenn als "bis zur Endfälligkeit gehalten" eingestuft und im Oktober X1 40% der Kategorie ohne besonderen Grund veräußert wurden
Meine Lösung:
30.09.X1: Wertpapiere an Bank € 2,000,000
Oktober X1: Umwidmung des verbleibenden Betrags in "available for sale" und Folgebewertung wie zuvor bei a) dargestellt
Aufgabe 2
Umwidmung möglich?
a) unter "fair value option" in "erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert" eingestuft -> Zur Veräußerung verfügbar
Meine Antwort: Nein, da es sich um ein Derivat zu handeln scheint
b) zu Handelszwecken gehalten -> Zur Veräußerung verfügbar
Meine Antwort: Unter bestimmten Voraussetzungen möglich
c) Bis zu Endfälligkeit zu haltend -> Zur Veräußerung verfügbar
Meine Antwort: Möglich, manchmal zwingend
d) Bis zu Endfälligkeit zu haltend -> zu Handelszwecken gehalten
Meine Antwort: nicht möglich
e) Zur Veräußerung verfügbar -> Kredite und Forderungen
Meine Antwort: unter bestimmten Voraussetzungen möglich
Aufgabe 3:
Aufgabenstellung:
Betrag: 200,000
Zinssatz: 6%
Disagio: 3% vom Betrag
Laufzeit: 4 Jahre
Zinsen jährlich zum Jahresende
Eingestuft in: Kredite und Forderungen
a) Ermittlung Effektivsinzzatz - gerundet auf 2 Stellen
Meine Lösung: 6.70%
b) Entwicklung der Ausleihung in einer Tabelle
Fortgef. AK 31.12.X1 = 195,358.00
Fortgef. AK 31.12.X2 = 196,806.99
Fortgef. AK 31.12.X3 = 198,353.05
Fortgef. AK 31.12.X4 = 200,000.00 (nach Anpassung der Rundungsdifferenzen)
c) Buchungen zu den Zeitpunkten:
02.01.X1- Auszahlung
Wertpapiere € 194,000.00 an Bank € 194,000.00
31.12.X1 - Zinszahlung 1
Wertpapiere € 1,358.00 an Zinsertrag € 12,998.00
Bank € 11,640.00
31.12.X4 - Zinszahlung 4 und Rückzahlung
Wertpapiere € 1,646.94 an Zinsertrag € 13,286.94
Bank € 211,640.00 Wertpapiere € 200,000.00
Aufgabe 4
Aufgabenstellung
Kauf einer Maschine im Ausland, Vertragsabschluß 20.11.X1, Lieferung Mai X2
USD vereinbart: 800,000 USD
Sicherungsgeschäft 20.05.X2, Devisenterminkurs: 1 EUR = 1.3510 USD
Kassakurs 31.12.X1 = 1EUR = 1.3480 USD
Kassakurs 20.05.X2 = 1EUR = 1.3650 USD
Führen Sie das hedge accounting für das Grund- und Sicherungsgeschäft aufgrund eines fair value hedges durch.
Meine Lösung:
31.12.X1:
Veränderung Sicherungsgeschäft:
Derivat € 1,317.85 an Ertrag € 1,317.85
Veränderung Grundgeschäft:
Aufwand € 1,317.85 an Sonst. Vermögenswert € 1,317.85
20.05.X2:
Veränderung Sicherungsgeschäft:
Aufwand € 7,391.22 an Derivat € 7,391.22
Veränderung Grundgeschäft:
Sonst. Vermögenswert € 7,391.22 an Ertrag € 7,391.22
Erfüllung Devisenterminkontrakt:
USD-Bank € 586,080.59 an EUR Bank € 592,153.96
Derivat € 6,073.37
Erfüllung des Kaufvertrags:
Maschinen € 592,153.96 an USD-Bank € 586,080.59
Sonst. Vermögenswert € 6,073.37
Das Thema zu Aufgabe 4 verstehe ich noch nicht besonders gut (siehe auch hier), darum habe ich es genauso wie im Buch gemacht. Was meint Ihr?
Vielen Dank schon mal!
