Umsatzsteuer-Zahllast berechnen und buchen – einfach erklärt

Die Zahllast ist einer der Klassiker im Rechnungswesen – und schnell erklärt: Es ist der Betrag Umsatzsteuer, den ein Unternehmen tatsächlich ans Finanzamt abführen muss. Hier erfährst du, wie du die Umsatzsteuer-Zahllast berechnest, wie du sie buchst und was beim Vorsteuerüberhang passiert.

Was ist die Zahllast?

Ein Unternehmen nimmt beim Verkauf Umsatzsteuer ein (Traglast) und zahlt beim Einkauf Vorsteuer (die es sich erstatten lässt). Die Differenz ist die Zahllast:

Zahllast = vereinnahmte Umsatzsteuer − gezahlte Vorsteuer

Die Umsatzsteuer ist für das Unternehmen ein durchlaufender Posten – am Ende trägt sie der Endverbraucher. Das Unternehmen leitet nur die Differenz weiter.

Beispiel

• Verkäufe netto 50.000 € → 19 % Umsatzsteuer = 9.500 €
• Einkäufe netto 30.000 € → 19 % Vorsteuer = 5.700 €
• Zahllast = 9.500 € − 5.700 € = 3.800 € ans Finanzamt

Buchungssatz: Zahllast ermitteln und ans Finanzamt buchen

Zum Abschluss der Voranmeldung wird das Vorsteuerkonto über das Umsatzsteuerkonto abgeschlossen; der Restsaldo ist die Zahllast:

• Umsatzsteuer an Vorsteuer (Verrechnung der beiden Konten)
• Umsatzsteuer an Bank/Verbindlichkeiten Finanzamt (Restbetrag = Zahllast)

Sonderfall: Vorsteuerüberhang

Ist die gezahlte Vorsteuer höher als die vereinnahmte Umsatzsteuer (z. B. bei großen Investitionen oder in der Gründungsphase), entsteht ein Vorsteuerüberhang – dann bekommt das Unternehmen Geld vom Finanzamt zurück statt zu zahlen. Es entsteht eine Forderung gegenüber dem Finanzamt.

Wann wird gezahlt?

Die Zahllast wird über die Umsatzsteuer-Voranmeldung (monatlich oder vierteljährlich) ermittelt und abgeführt. Die Höhe der Zahllast ist damit auch ein Liquiditätsfaktor, den man im Blick behalten sollte.

Mehr dazu im Rechnungswesen-Ratgeber; verwandt ist der Unterschied zwischen kalkulatorischer und bilanzieller Abschreibung. Fragen zu konkreten Aufgaben? Ab ins Rechnungswesen-Forum von Study-Board.de.